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“業務招待費”的涉稅處理,必須注意這幾點

發布者:江海會計  發布時間:2019-08-23  閱讀:185次

一、正確核算業務招待費

1、因業務開展的需要,招待客戶就餐,會計核算上列“招待費”;

2、員工食堂就餐、活動聚餐、加班聚餐,會計核算上列“職工福利費”;

3、員工出差就餐,在標準內的餐費,會計核算上列“差旅費”;

4、企業組織員工職業培訓,培訓期間就餐,會計核算上列“職工教育經費”;

5、公司在酒店召開會議,會議期間就餐,會計核算上列“會議費”;

6、公司籌建期間發生的餐費,會計核算上列“開辦費”;

7、以現金形式發放的員工餐費補貼,會計核算上列“工資薪金”;

8、企業召開董事會,董事會期間發生的餐費,會計核算上列“董事會費”;

9、工會組織員工活動,活動期間發生的餐費,會計核算上列“工會經費”。

二、用足扣除限額

1、設企業當期列支業務招待費為Y;

2、設企業當期銷售(營業)收入為X;那么,按照規定當期允許稅前扣除的業務招待費金額為Y×60%與X×5‰,即Y×60%≤X×5‰,通過推算得出Y≤8.3‰X,也就是說,在當期列支的業務招待費等于銷售(營業)收入的8.3‰這個臨界點時,企業就可能用足了業務招待費的扣除限額。

三、有效分流業務招待費

1、按照稅法規定,業務宣傳費的扣除限額為銷售(營業)收入的15%(特定行業為30%),是業務招待費的30倍(特定行業的60倍),具有更大的限額空間。

2、業務招待費的目的是通過開展必要的招待活動,以達到維護企業與客戶的關系與形象,從而促進銷售,然而,業務宣傳費也具有與此類似的動機。

3、如果能夠有效搭配,業務招待費與業務宣傳費之間的開支,將會起到很好的節稅作用。

例如:企業經常向客戶贈送煙酒、茶葉、土特產等禮品,這部分開支應納入業務招待費的范疇。但如果企業改為贈送自行生產或委托加工的產品,則這些禮品起到了推廣宣傳的作用,可作為業務宣傳費列支。

“業務招待費”的涉稅處理,必須注意這幾點


四、準確核算銷售(營業)收入


1、準確把握稅法中的銷售(營業)收入與會計中確認的營業收入存在的差異;


2、根據《企業所得稅法實施條例》相關規定,企業發生非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務。

如:企業將資產移送他人的下列情形,因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產,應按規定視同銷售確定收入。

(1)用于市場推廣或銷售;

(2)用于交際應酬;

(3)用于職工獎勵或福利;

(4)用于股息分配;

(5)用于對外捐贈;

(6)其他改變資產所有權屬的用途。

3、第2點所列的這些項目在會計核算中更多地體現在費用支付項目中。比如,用于市場推廣或銷售的資產,一般計入銷售費用;用于對外捐贈的資產,計入營業外支出;用于職工獎勵或福利的資產,計入應付職工薪酬等。

4、企業應足額、正確的將這些項目按視同銷售收入,在匯算清繳申報時加入銷售(營業)收入,可作為業務招待費的計提基數。因企業瞞報或漏報的收入被稅務機關查增的收入,不得作為業務招待費的計提基數。

因此,企業應如實申報視同銷售收入,避免瞞報漏報帶來的納稅風險,準確核定業務招待費的扣除基數。

 

以上來自網絡,僅供學習


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